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手把手教你会计做账实操

来源:上元教育   【上元教育:专注学习效果的职业教育机构】   2018-9-17 19:50:19

手把手教你会计实操
月末结账的时点一般都是自然月末,实践中也有些单位因为自身的业务量比较大,自己定义结账日,如以每月25日为结账日等。小陆是比较倾向于按自然月结账,这样做有以下三方面益处:

1.可以与税务同步,减少不必要的税务风险。税法是按自然月来定义税务期间的,会计期间如果与税法不一致,按规定就要将财务报表按税务期间进行调整,导致工作难度比较高,而且会给税务核查造成困难,加大了税务风险;

2.减少因为自定义结账日产生的结账数据时点不一致的风险。在实务中很多财务数据是来自非财务部门的,由非专业的财务人员提供,对于自定义结账日的理解可能存在偏差,往往造成数据不准确;

3.有些财务基础比较好的的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票、不再认证进项发票等手段来减少差异,但这样做对企业的经营或者对遵守税法都是不利的。
之前原始凭证都已经逐笔编制记账凭证了,但月末结账以前,会计需要自制相应的原始凭证,再据以编制以下转账分录:

1.按权责发生制原则计提所有费用,如工资、福利费、营业税、城建税等。
2.摊销低值易耗品、无形资产、待摊费用,计提折旧、预提费用等。
3.结转暂估材料(对于企业已入库材料未收到发票的应建立明细台账)、制造费用、产成品成本、产品销售成本等(结合存货盘点结果同时进行)。
4.结转本年利润,结平所有损益类科目(具体结账分录要结合企业实际)。
①、先结转收入:
借:主营业务收入  借:其他业务收入  借:营业外收入      贷:本年利润
②、结转成本、费用和税金:
借:本年利润       贷:主营业务成本  贷:主营业务税金及附加  贷:其他业务支出  贷:营业费用  贷:管理费用  贷:财务费用  贷:营业外支出  贷:所得税
③、结转投资收益:
净收益的 借:投资收益   贷:本年利润
净损失的 借:本年利润   贷:投资收益
每年12月份,还需要将本年利润转入未分配利润
④、年度结转利润分配:
将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润
如果是亏损  借:利润分配——未分配利润 贷:本年利润
结账时应当根据不同的账户记录,分别采用不同的方法。

1、对不需要按月结计本期发生额的账户,如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等,每次记账以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说,月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时,只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线,不需要再结计一次余额。

2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账。每月结账时,要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,在下面再划一条单红线。
如果本月只发生一笔经济业务,由于这笔记录的金额就是本月发生额,结账时,只要在此行记录下划一单红线,表示与下月的发生额分开就可以了,不需另结出“本月合计”数。

      3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户,如产品销售收入、成本明细账等,每月结账时,应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下划双红线。
4、总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对账目,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位,年终结账,应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

关于结账如何划线记住以下几句就不再迷惑了:月结划单线,年结划双线;划线应划红线;划线应划通栏线,不应只在本账页中的金额部分划线。

 

 

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