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初级实务热门考点:提供劳务收入

来源:上元教育   【上元教育:专注学习效果的职业教育机构】   2019-2-12 16:02:33

在同一会计期间内开始并完成的劳务的账务处理

对于一次就能完成的劳务

企业应在提供劳务完成时确认收入及相关成本

一次就能完成的劳务

借:银行存款等

    贷:主营业务收入

        应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本等

    贷:银行存款等

对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务

企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本

劳务完成时再确认劳务收入,并结转相关劳务成本

持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务

1)发生相关支出时

借:劳务成本(归集发生的成本支出)

    贷:银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2)劳务完成时

借:银行存款/应收账款

    贷:主营业务收入等

        应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本等

    贷:劳务成本

劳务的开始和完成分属不同的会计期间的账务处理

1.提供劳务交易结果能够可靠估计

如劳务的开始和完成分属不同的会计期间,且企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认提供劳务收入。

同时满足下列条件的,为提供劳务交易的结果能够可靠估计:

1)收入的金额能够可靠地计量。

2)相关的经济利益很可能流人企业。

3)交易的完工进度能够可靠地确定。

①已完工作的测量,这是一种比较专业的测量方法,由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量,并按一定方法计算确定提供劳务交易的完工程度;

②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例,这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度。 

③已经发生的成本占估计总成本的比例,这种方法主要以成本为标准确定提供劳务交易的完工程度。

(4)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

应采用完工百分比法确认劳务收入。

账务处理:

会计分录

①预收劳务款时

借:银行存款

贷:预收账款

 

②收到预收款时,按预征率预缴增值税

借:应交税费——预交增值税

贷:银行存款

③确认收入、结转成本

(一般期末)

借:预收账款/银行存款/应收账款

贷:主营业务收入等

       应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:劳务成本

【提示1】本期确认收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认收入

【提示2】本期确认成本=劳务总成本×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认成本

【提示3】劳务总成本=资产负债表日已发生成本+尚需发生的成本

2.提供劳务交易结果不能可靠估计

1)不能采用完工百分比法确认劳务收入,以能收到金额确认。

2)应预计已发生的劳务成本能否得到补偿,分下列情况处理:①预计全部能得到补偿:

按已收或预计能够收回的金额确认劳务收入,结转已发生劳务成本。②预计部分能得到补偿:

按能得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入,结转已发生劳务成本。③预计全部不能得到补偿:

将已经发生劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本),不确认收入。

会计分录

①预收劳务款时

借:银行存款

  贷:预收账款

      应交税费-应交增值税(销项税额)

②发生的成本

借:劳务成本

   贷:应付职工薪酬

③确认收入、结转成本

(一般期末)

借:预收账款/银行存款/应收账款

   贷:主营业务收入等

借:主营业务成本等

   贷:劳务成本

借:应收账款

   贷:应交税费—应交增值税(销项税额)

初级实务热门考点:提供劳务收入

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